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  • (市局通知)关于做好增值税发票管理新系统相关工作的通知

    发布时间:2017-03-02     来源:建功星金税事业部


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    各县(市、区)国家税务局:

    ????根据省局电子政务网2017年2月24日“关于做好增值税发票管理新系统相关工作的通知”的通知精神,为了更好的完成全市增值税发票管理新系统的各项工作,现将相关事项明确如下:

    ??一、工作内容

    (一)企业端开票软件升级

    各地应对省局下发“截至2017年2月21日尚未升级至带商品编码的纳税人清册”认真梳理研究,并督促增值税税控系统服务单位(以下简称服务单位)迅速做好升级工作,未升级企业清册详见(附件一、附件二)。

    (二)商品编码发票开具规范

    为确保商品编码顺利推行,国家税务总局出台了《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号)、《关于营改增试点若干征管问题的公告》(2016年第53号)等文件对发票开具进行规范。省局对出现问题较多的事项作了梳理,请各单位积极做好宣传工作,并督促服务单位做好对纳税人的开票辅导级培训。

    1.商品编码选择规范

    纳税人在选择商品编码时,应该按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》的相关归类标准,将商品归类至相关编码细目。

    同时,根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)(以下简称53号公告)第九条第五款所述,编码30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。同时编码304010403“专业技术服务”停止使用;

    根据53号公告第九条第十一款所述,国家税务总局增加了编码6“未发生销售行为的不征税项目”,该编码用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。该编码下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。同时使用该编码时发票税率栏应填写“不征税”。使用该编码时不得开具增值税专用发票。省局提取了部分未按该标准开具发票的纳税人清册,详见(附件三)。

    2.提供建筑服务开具规范

    根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)(以下简称23号公告)第四条第三款所述,纳税人提供建筑服务并自行开具发票或者至税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。发票开具不规范清册详见(附件四、附件五)。

    3.销售或者租赁不动产开具规范

    根据23号公告第四条第四款所述,纳税人销售不动产自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),同时发票“单位”栏应填写面积单位并在备注栏注明不动产的详细地址。发票开具不规范清册详见(附件六)。

    23号公告第四条第五款中纳税人出租不动产时自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。发票开具不规范清册详见(附件七)。

    3.差额征税开具规范

    根据53号公告第四条第二款,纳税人按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),自行开具或者代开增值税发票时,在新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,由系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样;差额征税开具发票的应税行为不得与其他应税行为混开。

    另根据云南省国家税务局下发的营改增问题解答摘编(十)中第十六点所述,为便于纳税人申报时,发票开具金额、税额与纳税申报表的勾稽关系相符,主管税务机关在向纳税人宣传时应指导纳税人利用开具两张发票的方式,将差额部分和扣除额部分分别单独开具发票。发票开具不规范清册详见(附件八)。

    二、工作要求及考核说明

    (一)升级及培训要求

    为了确保全市所有纳税人开票软件升级至带有商品编码开具的版本,同时辅导纳税人正确使用商品和服务税收分类编码进行增值税发票开具,经市局与服务单位沟通协调后,现将升级及培训事项明确如下:

    1、分批次完成升级工作

    第一步,完成省局分批次下发的未升级纳税人清册的升级工作。此次下发未升级名单全市共涉及20户(详见附件一),请各地提前与服务单位联系确认,并督促服务单位于3月3日前完成升级。

    第二步,完成其他未升级纳税人清册的升级工作。各地应与服务单位密切配合,对附件二:升级失败用户名单认真梳理排查,排查后确认未升级纳税人及时完成升级。

    第三步,对纳入新系统推行范围的纳税人,由服务单位完成最新版本开票软件的安装,并辅导纳税人正确使用商品和服务税收分类编码进行增值税发票开具。

    2、完成商品编码发票开具规范培训

    (1)附件三至八涉及的纳税人所开具的发票,均属于未正确使用商品和服务税收分类编码进行增值税发票开具。各地应按照《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>》(国税发[2006]156号)文件的规定,一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。一般纳税人开具专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,可以开具红字专用发票,重点对该部分纳税人做好宣传辅导工作,并监督服务单位做好发票开具培训及辅导工作。

    (2)宣传辅导及培训。结合此次未升级纳税人、未正确使用商品编码开具发票纳税人面比较广的实际,请各地与服务单位驻点技术员联系,确认升级及集中宣传辅导培训事宜。

    培训要求:一是各地主管税务机关应按确认的升级、培训时间提前通知涉及的纳税人-开票员或财务人员(附件一至八的纳税人)集中参加升级、培训。附件一的20户纳税人应携带专用设备、电脑主机、U盘,参加升级和培训;附件三至八纳税人携带U盘,培训结束后拷贝培训资料。

    二是税政部门、分局管理员应全程参与培训,升级、发票开具操作讲解由服务单位完成,政策宣传辅导由主管税务机关负责讲解。主管税务机关应打印培训资料(详见附件九)、或拷贝电子培训资料提供给纳税人开票使用。

    三是本次涉及的纳税人集中宣传辅导培训工作,各地应于3月3日前完成。

    各地应于3月6日下午下班前,上报升级、宣传辅导培训工作情况,上报路径市局FTP://货劳科/各地上传/商品编码升级失败及开票不规范/第一次下发2.24文件夹下。通知中的附件可以到该文件夹下载。

    (二)绩效系统考核要求

    对纳入新系统推行范围的纳税人,各地要及时做好本地区纳税人新系统升级工作。本次名单为第一批推送,今后省、市局还将不定期下发未升级、未规范使用分类代码开具发票纳税人名单,请各地继续关注,做好辅导培训,督促服务单位完成升级。3月12日前要确保所有纳税人开票软件升级至带有商品编码开具的版本,同时辅导纳税人正确使用商品和服务税收分类编码进行增值税发票开具。

    各县(市、区)局应高度重视此项工作,制定具体的工作方案,分人到户,及时通知涉及的纳税人参加升级、集中辅导培训,对应特殊原因未能参加升级、集中辅导培训的纳税人,做好签到记录,并在后续升级、培训时一并安排,确保一户不漏的完成升级及培训工作。市局将严格按照市局绩效考核的要求列入考核,按未完成升级、未规范使用编码开具发票的户数,分户量化考核。

    ?

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    ??????????????????????曲靖市国家税务局货物和劳务税科

    ?????????????????????????????? 2017年2月27日

    增值税发票税收分类编码简易操作(金税盘版)

    在开发票前设置本单位开票需要用到的的商品名称,具体增加操作如下:

    ?点击“系统设置——商品编码”???。现以企业在税收分类编码“住宿服务”下添加自定义商品“住宿费”为例,说明操作如下:

    点击“增加”按钮——输入名称“住宿费”——点击“税收分类编码快捷”按钮(图2所示)——选择适合企业性质的税率,点击“保存”按钮即可


    图1


    图2

    增值税发票税收分类编码简易操作(税控盘版)

    在开发票前设置本单位开票需要用到的的商品名称,具体增加操作如下:

    ?点击“系统设置——商品编码——增值税类商品编码”???。现以企业在税收分类编码“餐饮服务”下添加自定义商品“餐费”为例,说明操作如下:

    1、选择一般货物——输入名称“餐费”——点击“附码”按钮


    2、附码界面找到“餐饮服务”,选择适合企业性质的税率,点击“确定”按钮保存即可

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    ?

    国家税务总局公告

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    2016年第23号

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    国家税务总局关于全面推开营业税改征

    增值税试点有关税收征收管理事项的公告

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    为保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作顺利实施,现将有关税收征收管理事项公告如下:

    一、纳税申报期

    (一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人),2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

    (二)根据工作实际情况,省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间,但最长不得超过2016年6月30日。

    (三)实行按季申报的原营业税纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

    二、增值税一般纳税人资格登记 

    (一)试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。

    (二)除本公告第二条第(三)项规定的情形外, 营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

    试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算:

    应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)

    按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

    试点实施前,试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应税销售额。

    (三)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续,由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

    (四)试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

    (五)试点实施前,试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施。

    (六)试点实施后,符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)及相关规定,办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定,应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

    增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

    (七)试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

    兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

    (八)试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

    三、发票使用

    (一)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

    (二)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

    (三)增值税普通发票(卷式)启用前,纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。

    (四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

    (五)采取汇总纳税的金融机构,省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

    (六)国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。

    (七)自2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。

    纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

    四、增值税发票开具

    (一)税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码,见附件),并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人,应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人,应于8月1日前完成开票软件升级。

    (二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

    (三)提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

    (四)销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

    (五)出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

    (六)个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。

    (七)税务机关代开增值税发票时,“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。

    (八)国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

    五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

    (一)纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同),可以不再进行扫描认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。

    (二)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人,2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

    六、其他纳税事项

    (一)原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构,营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。

      同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构,经省(自治区、直辖市、计划单列市) 国家税务局和财政厅(局)批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。

    (二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

    (三)按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

    按照本公告第一条第(三)项规定,按季纳税的试点增值税小规模纳税人,2016年7月纳税申报时,申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元,销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

    (四)其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

    七、本公告自2016年5月1日起施行,《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕173号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)、《国家税务总局关于开展商品和服务税收分类与编码试点工作的通知》(税总函〔2016〕56号)同时废止。

      特此公告。

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    附件:商品和服务税收分类与编码(试行)(电子件) 

      

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    国家税务总局公告

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    2016年第53号

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    国家税务总局关于

    营改增试点若干征管问题的公告

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    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),现将营改增试点有关征管问题公告如下:

    一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:

    (一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;

    (二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

    (三)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

    (四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

    二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

    三、单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行:

    (一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

    单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

    发卡企业,是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业,是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的,承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

    (二)售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

    (三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

    (四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

    售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

    四、支付机构预付卡(以下称“多用途卡”)业务按照以下规定执行:

    (一)支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

    支付机构,是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》,获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。

    多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

    (二)支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

    (三)持卡人使用多用途卡,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

    (四)特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

    支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

    五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价:

    (一)上市公司实施股权分置改革时,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

    (二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

    (三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

    六、银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。

    七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定,以1个季度为纳税期限的增值税纳税人,其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入,均可以1个季度为纳税期限。

    八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为:

    纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:

    (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

    (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

    (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

    九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码调整以下内容,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11):

    (一)3010203 “水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”;3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402 “水路货物运输程租业务”;301030103 “航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。

    (二)30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503 “无运输工具承运水路运输服务”、3010504 “无运输工具承运航空运输服务”、3010505 “无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。

    停用编码3010501“无船承运”。

    (三)301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”,用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。

    30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。

    (四)30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。

    (五)30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。

    停止使用编码304010403“专业技术服务”。

    (六)304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204 “商业营业用房经营租赁服务”。

    (七)3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。

    (八)3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。

    (九)3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。

    (十)30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”,用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况;3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。

    (十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

    “未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

    使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

    十、本公告自2016年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。2016年5月1日前,纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照本公告规定缴纳营业税。

    特此公告。

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